国务院批转财政部《关于改进农村人民公社、生产大队、生产队工商税征收办法的规定》

（一九六四年一月四日）

各省、自治区、直辖市人民委员会，财政部：

国务院同意财政部《关于改进农村人民公社、生产大队、生产队工商税征收办法的规定》，现在转发给你们，希依照执行。财政部《关于改进农村人民公社、生产大队、生产队工商税征收办法的报告》，一并发给你们参考。 

　　国务院 

　　一九六四年一月四日

财政部关于改进农村人民公社、生产大队、生产队工商税征收办法的规定

(一九六三年十二月三十日)

为了适应农村人民公社管理体制和当前农村的经济情况，有利于集体经济的巩固，有利于农业生产的发展，现将农村人民公社、生产大队、生产队工商税征收办法作如下规定：

一、工商统一税

(一)关于农产品征税问题

基本核算单位(包括作为基本核算单位的生产大队，下同)对外销售农、林、牧、渔产品，凡是在工商统一税税目税率表中列举了征税品名的，都应当征收工商统一税；没有列举征税品名的不征税。

基本核算单位自产自用(包括本单位公用和分配给社员的)的农、林、牧、渔产品，一般都不征收工商统一税；个别产品如茶叶、烟叶等，为了配合国家收购，必须采取征税措施的，也可以征税。

公社、生产大队的农、林、牧、渔场生产的农、林、牧、渔产品，按照对基本核算单位的征税规定办理。

(二)关于工业和手工业产品征税问题

基本核算单位生产的工业和手工业产品，凡是对外销售的，一般都应当征收工商统一税。但是，对某些直接为农业生产服务的产品(如化肥、农药、兽药、小农具等)以及税源零星、过去习惯上不征税的产品，可以不征税。

基本核算单位自产自用(包括本单位公用和分配给社员的)的工业和手工业产品，除了一部分税源大、税率较高的产品如烟、酒、糖、植物油、鞭炮等，应当征收工商统一税以外，其余产品可以不征税。对自产自用的焚化品，凡禁止生产的地区，税务部门应当配合取缔；凡是允许生产的地区，应当一律征税。

公社、生产大队所属企业生产的工业和手工业产品，应当按照对国营企业和手工业合作社的征税规定办理。但是，对于化肥、农药、兽药和小农具等直接为农业生产服务的产品，按照规定纳税有困难的，可以给予减税或者免税的照顾。

(三)关于加工、修配、运输和服务业务征税问题

基本核算单位所属加工厂、修配厂从事加工、修配业务所得的收入，可以不征收工商统一税。

基本核算单位所属专业性的对外营业的运输装卸队，其收入应当征收工商统一税；主要为本单位生产服务，只有在农闲的时候才从事对外运输业务的，其收入可以不征税。

基本核算单位经有关部门批准经营的服务企业(如成衣店、理发馆等)，不论是对外营业或者是专为本队社员服务，其收入一般地应当征收工商统一税；免予征收的，应当报省、自治区、直辖市财政厅(局)批准，并报财政部备案。

基本核算单位所办的为供销合作社代购、代销的营业点，所得的手续费，可以不征工商统一税。

公社、生产大队所属加工厂、修配厂、运输队、装卸队和服务企业，都应当按照规定征收工商统一税。但是，对于直接为农业生产服务的加工厂、修配厂，可以给予减税或者免税的照顾。

二、工商所得税

基本核算单位的工业和副业单位，直接为农业生产服务的，不征收所得税；不直接为农业生产服务的，如香坊、酒坊等等，应当征收所得税。

公社、生产大队所属企业的利润收入，都应当按照规定征收所得税。

三、其他

对于公社、生产大队和基本核算单位交纳的地方各税，应当按照现行的征税规定办理。

各省、自治区、直辖市人民委员会可以根据本规定结合当地实际情况，制定具体的征收办法，报财政部备案。

财政部关于改进农村人民公社、生产大队、生产队工商税征收办法的报告

(一九六三年十二月三十日)

国务院：

目前对农村人民公社、生产大队、生产队征收工商税的办法，是国务院一九五九年五月规定的。近年来，随着农村人民公社管理体制的调整和农村经济情况的变化，在纳税单位和征税、免税的界限上出现了一些新的问题，需要对现行征税办法作适当的改进。为了解决这个问题，我们根据各地区的情况，提出了初步意见，并在今年三月全国税务会议上进行了讨论。会后起草了《关于改进农村人民公社、生产大队、生产队工商税征收办法的规定(草案)》，并印发各省、自治区、直辖市财政部门征求了意见。现将规定草案中所作的一些改进，简要报告如下：

一、基本纳税单位由原来的生产大队改为生产队。一九五九年五月规定的征税办法，根据当时农村人民公社以生产大队为基本核算单位的情况，规定生产大队为基本纳税单位。农村人民公社改为生产队为基本核算单位以后，在产品的分配、交换和财务核算方面也都以生产队为单位。为了在税收上适应这个情况，各地区已经陆续将基本纳税单位由生产大队改为生产队。因此，这一次将纳税单位根据实际情况作了相应的变动。

二、在征税范围和减税、免税办法上，对直接为农业生产服务的工业产品，比现行规定宽一些，对不直接为农业生产服务的工业产品和服务企业，比现行规定严一些。主要的改进有三项：

第一，对直接为农业生产服务的工业产品，按照现行办法的规定：基本核算单位销售的工业产品，只对土化肥和颗粒肥料两种产品免征工商统一税，其余的工业产品都要征税；社办企业销售的工业产品，全部征税。据各地反映，目前公社、生产大队和生产队办的企业，生产为农业生产服务的产品大都赔钱，纳税确有困难。为了照顾这个情况，准备适当扩大减税、免税范围，对生产队销售的产品，除了土化肥和颗粒肥料继续免税以外，农药、兽药、小农具等产品也免征工商统一税；公社、生产大队的企业销售这些产品，凡是纳税有困难的，也可以给予减税、免税的照顾。

第二，生产队自产自用的工业产品，现在只对烟、酒、糖、植物油、焚化品等五种产品征税，其余产品都不征税。不少地区反映，现在有些生产队生产的鞭炮，分给社员的数量很大，应当征税。根据各地意见，准备对生产队自产自用的鞭炮也进行征税。对于焚化品因各地情况不同，有的准许生产，有的不准许生产，故这次改得灵活一些。

第三，生产队经营的服务企业，现行办法规定，对外营业的征收工商统一税，专为社员服务的不征收。根据一九六三年八月三十日中共中央、国务院批转财贸办公室《关于清理整顿农村人民公社、生产大队、生产队所办的商业的报告》中限制社队经营服务企业的精神，准备改为对所有社队经营的服务企业，不分对外对内营业，一般地应当征收工商统一税；免予征收的，应当报省、自治区、直辖市财政厅(局)批准，并报财政部备案。

三、修改社队企业不征收所得税的规定。现行的办法，只对手工业合作社转为社队经营的企业征收所得税，对社队自己举办的企业不征收所得税。据各地反映，由于近几年来农村经济情况发生了变化，按照这个规定执行，存在着三个问题：第一，农村手工业合作社恢复以后，对手工业合作社征收所得税，对社队企业不征所得税，在负担上摆不平，手工业部门有意见。第二，有些社队企业利润较大，如果不征所得税，可能会引起社队盲目发展工业，占用劳动力过多，影响农业生产。第三，有一部分手工业合作社转为社队经营后，已经同社队自己举办的企业合并，在生产经营、资金、财务方面无法分开，征税和不征税的界限很难划分清楚。为了解决这些问题，据了解，目前全国有十四个省、自治区、直辖市已经改按以下办法征收，即是：公社、生产大队自己举办的企业，凡是有利润的，都征收所得税；生产队的企业，不直接为农业生产服务(如香坊、酒坊等)的盈利企业，征收所得税，直接为农业生产服务的企业，仍然不征收所得税。我们认为这种办法比较好，已经在规定草案中照此作了修改。

以上这些改进，在社队负担上将会有一些变化。根据一些地区的实际情况来看，有的产品要增加一些税收，有的产品要减少一些税收；有的社队要增加一些负担，有的社队要减少一些负担。但是，总的说有增有减，基本上维持原来的负担水平或者略有增加。

现将《关于改进农村人民公社、生产大队、生产队工商税征收办法的规定(草案)》送上，请审查，如无不妥，请批转各省、自治区、直辖市执行。 

财政部 

　　一九六三年十二月三十日 

根据国务院文件刊印